I N T H E I N C O M E T X AP P EL L AT E T R I BU N L S M C BEN C H , C H D I G AR H BEFORE SHRI BHAVNESH SAINI, JUDICIAL MEMBER ITA No. 852/CHD/2016 Assessment Year : 2008-09 Shri Satpal Manchanda, Vs ACIT, Prop. Cee Aar Industrial Corp., Circle 2(1), # 249, Industrial Area, Chandigarh. Phase 1, Chandigarh. PAN : AAYPM5319E (Appellant) (Respondent) Appellant by : Shri Amitoz Singh Kamboj Respondent by : Shri Manjit Singh, DR Date of Hearing : 27.09.2016 Date of Pronouncement : 03.10.2016 O R D E R Th i s p p e l b y s s e s s e e h s b ee n d i r e c t e d ga i n s t order of ld. C I T( p p ea l s) -I , C h n d i ga r h dated 1 3 . 0 5 . 2 0 16 f o r as s e s s m e n t y e r s 2 0 0 8 - 0 9 2. I h v e h e r d l d . R e p r e s en t t i ve s o f b o th t h e p rt i e s n d p e r u se d t h e m t e r i l v i l b l e o n r e c or d . 3. O n g r o u n d N o . 1. 1 , s s es s e e ch l l e n g e d th e d di t i o n o f R s . 4 , 7 4 , 5 0 0/- . B r i e f f c t s of t h e c s e o n t hi s i s s u e r e t h at t h e c om p n y M /s C ee a r Me t l s P v t . L t d . h s b e e n s h o w n s c r e d i t o r i n t h e b o o k s o f c c o u nt o f t h e assessee s ho w i ng balance of Rs. 4 , 7 4 , 5 00 / - as on 3 1 . 0 3 . 2 0 08 . It was found from s t t em e n t of 2 S u p e r v i s or S h r i V i p i n S h ar m r ec o r d e d d ur i n g c o u r s e o f s u r v e y t h t thi s f i r m wa s i n e xi s t e n c e be f o r e 20 0 4 n d later ha s be e n c o n v e rt e d to M/s Cee a ar I n du s t r i al C o r p o r t i o n , t h e f i r m o f t h e ass e s s e e . Th e ss e s s i n g O f f i c e r h e l d t h at t h e s s e s s e e ca n n o t b e c r e d i t or o f i t s own self. Th e credit entry w as , t h e re f o r e , t re t e d as u n e x p l i ne d n d d d e d t o t h e i n co m e o f t he s s ess e e . 4. Th e d d i t i o n was c h l l en g e d be fo r e l d . CI T( p p ea l s ) and it was s ub m i t t e d that ad d i t i o n is u nca l l e d fo r b e c u s e P r i v t e L i m i t e d C om p ny c n n o t b e m erg e d w i t h p r o p r i e t or s h i p fi r m s p e r l w. Th e f i r m o f t h e s s e s s e e i s p r o p ri e t o r sh i p c o n c e rn w h er e s M / s Ce e Aa r M e t l s P v t . L t d . i s c om p n y n d s ep ar t e l y s se s s e d . Th e s i d c o m p n y i s s i s t e r c o n c e rn o f t h e s s e s s ee ' s f i r m . Th e s s e s s i n g O f f i c er , t h e r ef o r e , e r r ed i n m ki n g t he d d i t i o n s t h e s i d c o m pa n y i s s i s t er c o nc e r n o f t h e s s e ss e e f i rm n d s s es s e e i s o n e o f t h e Di r e c to r s i n t h e sa i d co m p n y. W h e n e v e r m o un t i s r e q u i r e d , i t i s t r n sf e r r e d t h r o u gh bank. Th e c opy o f t he c c ou nt o f t he s s es s ee i n t he b o o k s o f t h e c om p n y f o r p r e se n t y e r s w e l l s f o r p r e c e d i n g ye r ha v e b e e n f i l ed t o s h o w t h t c o m pa n y h s r u n n i n g cc o u n t. I t w s, t h e r efo r e , p r ye d t h t d d i t i o n m y b e d el e t e d . 5. Th e l d . C I T( p p ea l s ) n o t e d t h at d d i t i o n i s m de o n t h e b s i s o f s t te m e n t o f S u p e rv i s o r o f t h e s s e s se e ' s f i rm S h r i V i pi n S h arm r e c o rd e d d uri n g t h e c o u r se of s u r v e y 3 i n w h i c h h e h s e x p l i n e d t ha t th e c o m p n y M / s C e e a r M e t l s P vt . L t d. w s i n e x i s t e nc e b e f o r e 2 0 0 4 . Th e l d . C I T( p p e al s ) g re e d w i t h t h e s ub m i s s i o n o f t h e s s e s s ee t h t P r i va t e Li mi t e d c o m pa n y ca n n o t b e c o n v e rt e d i n t o p r o p r i e t or s h i p co n c e r n . H o w e v er , t h e s s e s s e e h s n o t r e b u t t e d t h e s ta t e m e n t m d e by t h e S u p e r v i s or o f t h e s s e s s e e f i r m w ho h s s t t ed t hat t h e c o m p y ce s e d to exist after 20 04 . Th e assessee was p r o v i ded several opportunities to prove it w as existing co m pa n y but s s e s s e e f i l e d t o p r o d u ce n y e v i d e n c e o n re c o r d in s u p p o r t o f t h e c l i m . Th e p r i n t o u t s o f t h e l e d g e r c c o u nt o f t h e s s es s e e f i r m i n t h e b o ok s o f t h e c o m p y f i l ed d u r i n g t h e p p el l t e p r o c e ed i n gs , w e r e c o n s i d er e d o n l y s e l f s e r vi n g s ta te m e n t . I n t h e ab s e n c e o f n y s up p o r t i ng e v i d e n c e , d d i ti on w s , t he r e f o re , c o n f i r m ed . 6. f t e r c o ns i d e r i n g r i v l c on t e n t i o ns , I m no t i n cl i n e d t o i n t er f e r e w i t h t h e o r de r s of u th o r i t i e s b e l o w . I t i s no t in d i s p ut e t hat s t t e me n t of Shri Vi p i n Sharma, S u p e r v i s or o f a s s e s s ee f i r m w s r e c o rd e d d ur i n g t h e c o u r s e o f s ur v e y i n w h i c h h e ha s s p e c i f i c l l y e x p l i n ed t h t M / s C e e ar M e t l s P v t . L td. w s i n e x i s t e nce b e f o r e 2004. Th e s t t e m e n t o f t h e s up e r v i s o r o f th e s s e s s ee h s n o t b e e n r eb u t t e d by ss e ss e e i n n y m nn e r . Th e s s e s s e e h s f i l e d c o p y o f t h e l e d g e r c c ou n t t p ag e 2 1 - 2 3 of t he P ap e r B o ok t o s h o w t h t o n l y R s . 2 5 , 0 0 0 /- w s t k e n c r e d i t b y s s e s s e e f ro m M / s C e e a r M e t l s Pvt. Ltd. i n as s e s s m e n t y e r u n d e r p pe l n d r e st 4 m o u n t w as o p en i n g b l c e . H o w e v e r , l d . cou n s e l f o r t h e s s e s s ee c ou l d n o t g i v e ny d t e s t o wh e n t h e b l n c e mo u n t w s r e c e i v e d s c r e d i t i n t h e c co u n t s of s s e ss e e . Th e ld. counsel for as s e s se e l so d m i t t e d t h at n o c o n f i r m t i o n fr o m M / s C e e ar M e t l s P v t . L t d . h av e b e e n f i l e d be f o re t h e u t h o ri t i es b e l o w . Th e s s e s s e e i s o n e o f t h e D i r e c to r s o f t h e s ai d co m p n y , t h e r e f o r e, w he n s s e s s e e c o u l d n o t p r od u c e c o nf i r m t i on f r o m t h e c o mp ny t o e x p l i n t h e c r e d i t i n t he m tt e r , t h e c o p y o f th e l e d ger c c o u n t f i l e d i n t h e P p er B o ok c n n o t b e r e l i ed u p o n. Th e d d r e s s o f th e s s e ss e e nd c o m p n y from w h om c r ed i t is taken re same in t ho se ledger accounts. S o no n f u r n i sh i n g of d e t i l s c r e d i ts d o u b t i n e x p l n t i o n s o f th e s s e s se e . 6(i) Th e l d . c o u n s e l f o r t h e s s es s e e l s o m d e r e q u e s t f o r d mi s s i o n of d d i ti o n l e v i d e n c e wh i c h i s f i n n c i l s t t e m e n t nd b l n c e s h e e t o f M / s C e e a r M et l s P v t . Ltd. filed with R eg i s t r ar of C o m p i e s . He has r e f e r r e d t o t he h e d S u n d r y De b t o r s t o s h o w t h t t h e s s e s s e e f i r m M/ s C e e a r I n du s t r i l C o r p or ti o n i s d e b t o r i n s u m o f R s . 4 , 7 4, 5 0 0 /- . Th e s e d o c u m en t s h ve n o t b e e n f i l e d b ef o r e t h e ut h o r i ti e s b e l o w . Th e se p p e rs r e s t at e d to b e p r o c u r ed f r om u d i t o r s o f t h e c o m p n y. I t i s i n t e re s t i n g to n o t e g i n t h t w h e n s s e ss e e i s o n e o f t h e D i re c t o r s o f t h e s i d c o mp ny n d h v e s m e d d r e s s o f b o t h c o nc e r ns , w h y s s es s e e c o u l d n o t ob ta i n n y c o n f i r m ti o n nd any supporting document f ro m 5 c o m p n y n d w hy f i n n c i l st t em e n t n d b l nce s h e e t h v e b e e n o b ta i ne d f r o m t h e u di t o r o f t h e c o m pan y . Th e g e n u i n e n es s of th e s e d oc u m e n ts r e , t h e r ef o r e , d o u b t f u l and f u r t h e r, wh e n company stated to be s s e s s ed s e p r t e l y t o i n c o m e t x , w h y t h e d e t i l s s u bm i t t e d to I n co m e Ta x D e p r t m e n t h v e n o t b e e n b r o u g h t o n r e c o r d . H o n ' b l e C l cu t t H i g h C o u r t i n t h e c s e o f B h ar t i P v t . L t d . 1 1 1 I TR 9 51 n d U n i t e d C om m e r c i l d I nd u s t r i l Company P v t. Ltd. 187 I TR 596 held t ha t M e re c o n f i r m ti o n s re n o t e n o u g h t o p r o v e g e n u i n en es s o f t h e c r e d i t o r s . H o we v e r , i n t h e p r es e n t c se , th e s s e s s ee d e s p i t e on e o f th e D i r e ct o r s of t h e c o m p y f r om w h o m c r e d i t s h v e b e en t k e n , h v e no t b e e n b l e t o f i l e ny c o n f i r m ti o n f r om t h e c o m p ny o r n y o t h e r sup p o r t i ng d o c u m e n t to p r ov e t h t g en u i n e c r e d i t s ha v e b e en t k en from co m pa n y . Even no evidence ha s be e n filed whether s ub s t n t i l m ou nt was opening balance c o m i n g u p f ro m t h e e rl i e r y e r s. Th e S u pe r v i s or o f t he s s e s s e e f i rm h as m d e s t t e me n t g i n s t t h e s s e s s e e itself w h i c h h av e n o t b e e n r e b u t t e d b y t h e s s e s s e e. Th e r e f o r e , e xi s t en c e o f t h e c o mp n y i ts e l f i s i n d o u b t , t h e r e f o r e, n o dd i t i o n l e v i de n c e c o u l d b e d m i t te d i n t he f c t s d c i r c um s t n c e s o f t h e c s e . Th e r e q u es t o f t he s s e s s e e f o r dm i s s i o n of t h e se d d i t i o na l e v i de n c e s r e rejected. 7. I n t h e bs e n c e o f n y r el e v n t n d c o g e nt e v i de n c e o n r e c o rd , I m n o t i n c l i n e d to i n t e r f e r e w i t h t h e o r d e r s o f 6 authorities below, addition is confirmed and this g r o u n d o f p p e al o f t h e s s e s s ee i s d i s m i s se d . 8. On g r o u nd N o. 1.2, s s e s see c h l l en g e d th e d i s l l o w c e of electricity e x pe n s e s in sum of Rs. 1 , 5 7 , 9 7 2 /- . Th e s s e s s e e h d de b i t e d n m o u nt o f R s. 1 0 , 5 3 , 7 0 7/ - u n de r t h e h e d E l e c t r i c i t y E x p en se s . On i n q u i r y , i t w as f o u n d t h at n o th e r s i s t er c o n cer n M / s Sigma Ki t c h e n & Doors is o pe r t i n g from t he same p r e m i s e s of t h e s s e s s e e . Th e s s e s s i n g Of f i c e r l s o g t h e r e d t h t M /s S i g m K i t c h en & D o o r s h s no t d e b i t e d n y e l e c t ri c i t y e x p e n s e s i n i t s ac c o u n t s . I n vi e w o f t h e s m e , e l ec t r i c i t y b i l l w s ap p o r t i o n e d i n t h e r t i o o f s l es of these two concerns and impugned m o un t w as d i s l l o we d . Th e assessee submitted b e fo r e ld. C I T( p p e al s ) t h at i n t h e b u s i n e s s o f t h e s s e s s e e w h i c h i s m n u f c t ur i n g , th e e l e c tr i c i t y i s m i n l y us e d f or r u n n i n g o f t h e m c h i n es . H o w e v e r, i n t h e c s e o f M /s S i g m K i t c h e n & D o o r s, t h e m c hi n e r i es r e n o t us e d as i s u s ed i n t h e b u s i n e ss o f t h e s s e s s ee . Th e d d i t i o n w s m d e m e r e l y b e c au s e r u b b e r s t mp s o f o t h e r s i s te r c o n c e r ns w e r e f o u n d d u r i ng t h e c o u r s e o f su r v e y . I t w s , t he r e f o r e , s u b m i t t e d t h t ad d i t i o n ma y b e de l e t e d . 8(i) Th e ld. CI T( p pe l s ) no t e d t h at s s e ss e e h i ms e l f replied vi d e l e tt e r dated 1 3 . 12 . 2 0 1 0 t h at Sm t . Rajni M n c h n d st rt e d t h e n e w b us i n e s s i n t he na m e n d s t y l e o f M / s S i gm K i t c h en & Do o r s w h i ch w s s t r t e d i n J u n e , 2 0 0 6 f r o m t h e b u s i ne s s pr e m i s e s of t h e as s e s s e e. 7 Th e Assessing Officer o b t ai n e d information t ha t M/s S i g m K i t c h e n & D o o r s h v e n o t d e b i t e d n y e l e c t r i ci t y expenses. I n a b s e n c e o f ny e v i d e n c e w i th re g r d t o fact that si s t e r c o n c er n is in d i f f e r e nt line of business and has n ot u se d any e l e c t ri c i t y , ld. C I T( p p e al s ) con f i r m e d t h e ad di t i o n nd d i sm i s s e d t h i s g r o u n d o f p p e al o f t h e s s e s s ee . 9. O n c o n s i d er t i on o f t h e r i va l s ub m i s s i o n s, I m n o t i n c l i n e d t o i n t erf e r e w i t h t h e o r de r s o f u t h o r i t i es b e l o w . Th e r e r e s uf f i c i e n t e v i d e n c e s o n r e c o r d t o p r o v e t h t M /s S i g m K i t ch e n & D o o r s , s i s t e r c o n c e r n o f th e s s e s s e e w s o p e r ti n g f ro m t h e b u s i n e s s p r e m i s e s of t h e s s e s s ee n d h v e n o t de b i t e d ny e l e ctr i c i t y e xp e n s e s. Th e l d . c o u n s e l f o r t h e s s e s s e e s u b mi tt e d t h t c o n s i d er i n g t h e l o w p r o f i t o f M / s S i g m K i t c h e n & D o o r s , d d i t i on m y b e m o d i f i e d. Th e s s e s s i n g O f f i c er , h o w e v e r, p po r t i o n ed t h e e l e c tr i c i t y b i l l s s p e r r t i o o f t h e s l e s o f th e s e t wo c o n c e r n s i n w h i c h n o i n f i r mi t y h v e b e en p o i n te d o u t b y t h e l d . c o u n se l fo r t h e s s e s se e . S i n c e s s e s se e d m i t t ed t h t n o t he r s i s te r c o n c e r n i s o p er t i n g f r om t h e bu s i n e ss premises of s s e s se e , t h e re f o r e , entire electricity e x p e n s e s de b i t ed t o t h e P r of i t & L o s s c c oun t o f t h e s s e s s e e , h v e n o t b e e n i n c u r re d w h o l l y n d e x c l u s i v e ly f o r t h e p u r po s e o f b us i n e s s o f t h e as s e s s ee . Th e l d . c o u n s e l f or t h e s s e s s e e al s o f i l e d c e r t i n p h o t og r p h s of M / s S i g ma K i tch e n & Do o r s t o s h o w th t th e y p r e p r e their m te r i l manually, h o w ev e r , such p h o to g r p hs 8 c n n o t b e d m i tt e d s d d i t i o n l e v i d e n c e i n t h e b s e n ce o f g e n u i n en e s s of t h e s m e. O t he r c o m p n y M / s C e e ar M e t l P vt . L t d. h s l s o s h o w n d d r e s s o f s se ss e e m u s t have consumed e l e c t r i c i t y. Th e s e d d i t i o na l evidences are, t he r e f o re , rejected. Th e authorities be l o w were, t h e r e f o r e, j u s t i fi e d i n m k i n g /ap p o r t i o n i n g d i s al l o w n c e o u t o f el e c t r i c i t y e x p e n s e s. Th i s g r o u n d of p p ea l o f t he s s e s s e e f i l s nd i s d i sm i s s e d . 10. I n t h e r es u l t , pp e l o f t h e s se ss e e i s di s m i s s ed . O r d e r p r on o u n c ed i n t h e O p e n Cou r t . Sd/- (BHAVNESH SAINI) JUDICIAL MEMBER Dated : 3rd October, 2016. Poonam Copy to: 1. Appellant 2. Respondent 3. CIT(A) 4. CIT,DR Assistant Registrar, ITAT/CHD Satpal Manchanda v. ACIT, Circle 2(1), Chandigarh